Pahami Perubahan PPh Pasal 21: Tarif, Perhitungan, dan Pemotongan

Menyambut awal tahun 2024, pemerintah Indonesia menerapkan regulasi pajak baru yang mengacu kepada sistem dan tarif PPh Pasal 21. Artikel ini akan menjelaskan secara rinci mengenai perubahan pajak penghasilan hingga contoh perhitungan menggunakan tarif umum PPh Pasal 21 terbaru untuk Anda terapkan dengan mudah.

Apa itu PPh 21?

Pajak Penghasilan Pasal 21 atau PPh 21 adalah pemotongan pajak yang dilakukan terhadap penghasilan yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri, yang berkaitan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun, sesuai dengan ketentuan dalam Undang-Undang Nomor 38 Tahun 2008 Pasal 21.

Read More:

• Lebih Lengkap Mengenai Pajak Penghasilan dan Pajak Perusahaan 

Perbedaan PPh Pasal 25 dan PPh Pasal 21

PPh Pasal 25 adalah pajak yang dikenakan atas penghasilan dalam bentuk pembayaran yang tidak bersifat upah, gaji, honorarium, atau imbalan atas pekerjaan yang dilakukan secara teratur. Sementara itu, PPh Pasal 21 adalah pajak yang berhubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi.

Apa Saja Perubahan Regulasi PPh Terbaru?

Mulai 1 Januari 2024, pemerintah telah menerapkan regulasi terbaru pada Pajak Penghasilan Pasal 21 untuk mempermudah perhitungan pemotongan pajak, sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan (PMK) No.186/2023.

Perubahan atas Pajak Penghasilan Pasal 21 tersebut adalah sebagai berikut:

1. Penggunaan Tarif Efektif Rata-Rata (TER)

Perhitungan Pemotongan PPh pasal 21 menggunakan Tarif Efektif Rata-Rata (TER) dengan cara mengalikan penghasilan bruto dengan tarif efektif. Pemerintah menegaskan bahwa penggunaan TER tidak berdampak pada beban pajak baru.

2. Penerapan Tarif Efektif Bulanan dan Harian

Tarif efektif pemotongan PPh 21 terdiri atas tarif efektif bulanan atau tarif efektif harian. 

• Tarif efektif bulanan dihitung berdasarkan perkalian jumlah penghasilan bruto yang diterima secara bulanan/ penghasilan bruto dalam 1 masa pajak/ penghasilan kena pajak dengan dasar pengenaan dan pemotongan.
• Tarif efektif harian dihitung berdasarkan perkalian penghasilan bruto sehari atau rata-rata penghasilan bruto harian sampai dengan Rp 2.5 juta dengan dasar pengenaan dan pemotongan. 

Kedua tarif ini berlaku bagi Pegawai Tidak Tetap. Sedangkan untuk pegawati tetap, pemerintah akan menerapkan tarif efektif bulanan pada setiap Masa Pajak selain Masa Pajak Terakhir dan menggunakan tarif pasal 17 UU PPh untuk Masa Pajak Terakhir.

3. Kategori Tarif PPh 21

Perhitungan PPh 21 atas penghasilan bruto Pegawai Tetap menggunakan tarif bulanan kategori A, B, dan C berdasarkan status pernikahan dan jumlah tanggungan.

4. Pengurangan Zakat

Pengurangan pajak dalam peraturan lama hanya berupa biaya jabatan, iuran pensiun, dan PTKP. Dalam regulasi terbaru, pengurangan pajak juga akan memperhitungkan biaya zakat yang wajib dibayarkan melalui pemberi kerja.

Berapa Tarif PPh pasal 21?

Berdasarkan PP No. 58 Tahun 2023, Tarif PPh 21 yang semula menerapkan tarif progresif untuk semua Masa Pajak, akan mengalami perubahan sebagai berikut:

1. Tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) UU No.7/2021

• Berlaku bagi Pekerja Tetap hanya dalam Masa Pajak Terakhir
• Berlaku bagi Pekerja Tidak Tetap dengan upah yang tidak dibayarkan per bulan sebesar lebih dari Rp 2,5 Juta

2. Tarif efektif pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21.

• Berlaku bagi Pekerja Tetap dalam setiap Masa Pajak selain Masa Pajak Terakhir 
• Berlaku bagi Pekerja Tidak Tetap dengan upah yang tidak dibayarkan per bulan sebesar Rp 0 – Rp 2,5 Juta maupun dengan upah yang dibayarkan bulanan.

Tarif Pemotongan PPh Pasal 21 Progresif dan TER

Dua aspek penting dalam pemotongan PPh 21adalah tarif PPh progresif dan perhitungan TER.

Tarif PPh Pasal 21 Progresif 

Tarif progresif PPh pasal 21 menggunakan tarif pasal 17 pada UU PPh dengan rincian tarif sebagai berikut:

Lapisan Penghasilan Kena Pajak	Tarif Pajak
≤ Rp 60 Juta	5%
Rp 60 Juta – Rp 250 Juta	15%
Rp 250 Juta – Rp 500 Juta	25%
Rp 500 Juta – Rp 5 Miliar	30%
> Rp 5 Miliar	35%

Tarif PPh Pasal 21 TER Bulanan

TER bulanan memiliki 3 kategori berdasarkan besarnya PTKP sesuai dengan status perkawinan dan jumlah tanggungan Wajib Pajak pada awal tahun pajak.

1. Tarif Kategori TER A

Penerapan kategori A atas penghasilan bruto bulanan dengan status PTKP adalah sebagai berikut:

• Tidak kawin, 0 tanggungan
• Tidak kawin, 1 tanggungan
• Kawin, 0 tanggungan

Rincian dari Tarif TER Bulanan PPh 21 Kategori A:

Penghasilan Bruto Bulanan	Tarif Pajak
≤ Rp 5.40 Jt	0%
Rp 5.40 Jt – Rp 5.65 Jt	0,25%
Rp 5.65 Jt – Rp 5.95 Jt	0,5%
Rp 5.95 Jt – Rp 6.30 Jt	0,75%
Rp 6.30 Jt – Rp 6.75 Jt	1%
Rp 6.75 Jt – Rp 7.50 Jt	1,25%
Rp 7.50 Jt – Rp 8.55 Jt	1,5%
Rp 8.55 Jt – Rp 9.65 Jt	1,75%
Rp 9.65 Jt – Rp 10.05 Jt	2%
Rp 10.05 Jt – Rp 10.35 Jt	2,25%
Rp 10.35 Jt – Rp 10.70 Jt	2,5%
Rp 10.70 Jt – Rp 11.05 Jt	3%
Rp 11.05 Jt – Rp 11.60 Jt	3,5%
Rp 11.60 Jt – Rp 12.50 Jt	4%
Rp 12.50 Jt – Rp 13.75 Jt	5%
Rp 13.75 Jt – Rp 15.10 Jt	6%
Rp 15.10 Jt – Rp 16.95 Jt	7%
Rp 16.95 Jt – Rp 19.75 Jt	8%
Rp 19.75 Jt – Rp 24.15 Jt	9%
Rp 24.15 Jt – Rp 26.45 Jt	10%
Rp 26.45 Jt – Rp 28.00 Jt	11%
Rp 28.00 Jt – Rp 30.05 Jt	12%
Rp 30.05 Jt – Rp 32.40 Jt	13%
Rp 32.40 Jt – Rp 35.40 Jt	14%
Rp 35.40 Jt – Rp 39.10 Jt	15%
Rp 39.10 Jt – 43.85 Jt	16%
Rp 43.85 Jt – Rp 47.80 Jt	17%
Rp 47.80 Jt – Rp 51.40 Jt	18%
Rp 51.40 Jt – Rp 56.30 Jt	19%
Rp 56.30 Jt – Rp 62.20 Jt	20%
Rp 62.20 Jt – Rp 68.60 Jt	21%
Rp 68.60 Jt – Rp 77.50 Jt	22%
Rp 77.50 Jt – Rp 89.00 Jt	23%
Rp 89.00 Jt – Rp 103.00 Jt	24%
Rp 103.00 Jt – Rp 125.00 Jt	25%
Rp 125.00 Jt – Rp 157.00 Jt	26%
Rp 157.00 Jt – Rp 206.00 Jt	27%
Rp 206.00 Jt – Rp 337.00 Jt	28%
Rp 337.00 Jt – Rp 454.00 Jt	29%
Rp 454.00 Jt – Rp 550.00 Jt	30%
Rp 550.00 Jt – Rp 695.00 Jt	31%
Rp 695.00 Jt – Rp 910.00 Jt	32%
Rp 910.00 Jt – Rp 1,400.00 Jt	33%
> Rp 1,400.00 Jt	34%

2. Tarif Kategori TER B

Penerapan kategori B atas penghasilan bruto bulanan dengan status PTKP adalah sebagai berikut:

• Tidak kawin, 2 tanggungan
• Tidak kawin, 3 tanggungan
• Kawin, 1 tanggungan
• Kawin, 2 tanggungan

Rincian Tarif TER Bulanan PPh 21 Kategori B:

Penghasilan Bruto Bulanan (Rp)	TER
≤ Rp 6.20 Jt	0%
Rp 6.20 Jt – Rp 6.50 Jt	0,25%
Rp 6.50 Jt – Rp 6.85 Jt	0,5%
Rp 6.85 Jt – Rp 7.30 Jt	0,75%
Rp 7.30 Jt – Rp 9.20 Jt	1%
Rp 9.20 Jt – Rp 10.75 Jt	1,5%
Rp 10.75 Jt – Rp 11.25 Jt	2%
Rp 11.25 Jt – Rp 11.60 Jt	2,5%
Rp 11.60 Jt – Rp 12.60 Jt	3%
Rp 12.60 Jt – Rp 13.60 Jt	4%
Rp 13.60 Jt – Rp 14.95 Jt	5%
Rp 14.95 Jt – Rp 16.40 Jt	6%
Rp 16.40 Jt – Rp 18.45 Jt	7%
Rp 18.45 Jt – Rp 21.85 Jt	8%
Rp 21.85 Jt – Rp 26.00 Jt	9%
Rp 26.00 Jt – Rp 27.70 Jt	10%
Rp 27.70 Jt – Rp 29.35 Jt	11%
Rp 29.35 Jt – Rp 31.45 Jt	12%
Rp 31.45 Jt – Rp 33.95 Jt	13%
Rp 33.95 Jt – Rp 37.10 Jt	14%
Rp 37.10 Jt – Rp 41.10 Jt	15%
Rp 41.10 Jt – Rp 45.80 Jt	16%
Rp 45.80 Jt – Rp 49.50 Jt	17%
Rp 49.50 Jt – Rp 53.80 Jt	18%
Rp 53.80 Jt – Rp 58.50 Jt	19%
Rp 58.50 Jt – Rp 64.00 Jt	20%
Rp 64.00 Jt – Rp 71.00 Jt	21%
Rp 71.00 Jt – Rp 80.00 Jt	22%
Rp 80.00 Jt – Rp 93.00 Jt	23%
Rp 93.00 Jt – Rp 109.00 Jt	24%
Rp 109.00 Jt – Rp 129.00 Jt	25%
Rp 129.00 Jt – Rp 163.00 Jt	26%
Rp 163.00 Jt – Rp 211.00 Jt	27%
Rp 211.00 Jt – Rp 374.00 Jt	28%
Rp 374.00 Jt – Rp 459.00 Jt	29%
Rp 459.00 Jt – Rp 555.00 Jt	30%
Rp 555.00 Jt – Rp 704.00 Jt	31%
Rp 704.00 Jt – Rp 957.00 Jt	32%
Rp 957.00 Jt – Rp 1,405.00 Jt	33%
> Rp 1,405.00 Jt	34%

3. Tarif Kategori TER C

Penerapan kategori C atas penghasilan bruto bulanan dengan status PTKP adalah sebagai berikut:

• Kawin, 3 tanggungan

Rincian dari Tarif TER Bulanan PPh 21 Kategori C: 

Penghasilan Bruto Bulanan (Rp)	TER
≤ Rp 6.60 Jt	0%
Rp 6.60 Jt – Rp 6.95 Jt	0,25%
Rp 6.95 Jt – Rp 7.35 Jt	0,5%
Rp 7.35 Jt – Rp 7.80 Jt	0,75%
Rp 7.80 Jt – Rp 8.85 Jt	1%
Rp 8.85 Jt – Rp 9.80 Jt	1,25%
Rp 9.80 Jt – Rp 10.95 Jt	1,5%
Rp 10.95 Jt – Rp 11.20 Jt	1,75%
Rp 11.20 Jt – Rp 12.05 Jt	2%
Rp 12.05 Jt – Rp 12.95 Jt	3%
Rp 12.95 Jt – Rp 14.15 Jt	4%
Rp 14.15 Jt – Rp 15.55 Jt	5%
Rp 15.55 Jt – Rp 17.05 Jt	6%
Rp 17.05 Jt – Rp 19.50 Jt	7%
Rp 19.50 Jt – Rp 22.70 Jt	8%
Rp 22.70 Jt – Rp 26.60 Jt	9%
Rp 26.60 Jt – Rp 28.10 Jt	10%
Rp 28.10 Jt – Rp 30.10 Jt	11%
Rp 30.10 Jt – Rp 32.60 Jt	12%
Rp 32.60 Jt – Rp 35.40 Jt	13%
Rp 35.40 Jt – Rp 38.90 Jt	14%
Rp 38.90 Jt – Rp 43.00 Jt	15%
Rp 43.00 Jt – Rp 47.40 Jt	16%
Rp 47.40 Jt – Rp 51.20 Jt	17%
Rp 51.20 Jt – Rp 55.80 Jt	18%
Rp 55.80 Jt – Rp 60.40 Jt	19%
Rp 60.40 Jt – Rp 66.70 Jt	20%
Rp 66.70 Jt – Rp 74.50 Jt	21%
Rp 74.50 Jt – Rp 83.20 Jt	22%
Rp 83.20 Jt – Rp 95.00 Jt	23%
Rp 95.60 Jt – Rp 110.00 Jt	24%
Rp 110.00 Jt – Rp 134.00 Jt	25%
Rp 134.00 Jt – Rp 169.00 Jt	26%
Rp 169.00 Jt – Rp 221.00 Jt	27%
Rp 221.00 Jt – Rp 390.00 Jt	28%
Rp 390.00 Jt – Rp 463.00 Jt	39%
Rp 463.00 Jt – Rp 561.00 Jt	30%
Rp 561.00 Jt – Rp 709.00 Jt	31%
Rp 709.00 Jt – Rp 965.00 Jt	32%
Rp 965.00 Jt – Rp 1,419.00 Jt	33%
> Rp 1,419.00 JT	34%

Tarif PPh Pasal 21 TER Harian 

Rincian dari Tarif TER Harian PPh 21 adalah sebagai berikut:

Penghasilan Bruto Harian	Tarif Pajak
≤ 450 Rb	0%
Rp 450 Rb – Rp 2.50 Jt	0,5%

Cara Menghitung PPh 21

Untuk mempermudah pemahaman tentang bagaimana tarif efektif rata-rata diterapkan dalam perhitungan PPh 21, Anda dapat merujuk pada contoh perhitungan pajak berikut:

1. Contoh Perhitungan PPh 21 Karyawan/ Pekerja Tetap

• Status: Kawin dengan 1 tanggungan 
• Gaji: 12 Juta/ bulan
• Premi JKT & JKK: 0,5r

Rincian per bulannya adalah sebagai berikut:

Bulan	Gaji	Tunjangan	THR	Bonus	Premi JKK & JKM	Penghasilan Bruto	TER Bulanan (B)	PPh Pasal 21 (000)
1	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
2	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
3	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
4	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
5	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
6	12 jt	5 jt		20 jt	120 rb	37.12 jt	15%	5.568
7	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
8	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
9	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
10	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
11	12 jt	5 jt			120 rb	17.12 jt	7%	1.198,4
12	12 jt	5 jt	10 jt		120 rb	27.12 jt
Total	144 jt	60 jt				235.440 Jt		17.552

2. Contoh Perhitungan Tarif TER PPh 21

• Wajib pajak yang memiliki penghasilan harian sebesar Rp 2 Juta dari pekerjaan tidak tetap.

Perhitungan PPh 21 menggunakan tarif TER Harian

= 0,5% x Rp 2,000,000

= Rp 10.000 untuk masa pajak bulan penghasilan tersebut

• Wajib pajak yang memiliki penghasilan harian sebesar Rp 5 Juta dari pekerjaan tidak tetap.

Perhitungan PPh 21 menggunakan Pasal 17 dan Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

= 5% x 50% x Rp 5,000,000

= Rp 125,000 untuk masa pajak bulan penghasilan tersebut

• Wajib pajak yang memiiliki pekerjaan tidak tetap, berstatus tidak menikah, dan memiliki 2 tanggungan.

Perhitungan PPh 21 menggunakan pasal TER Bulanan

Bulan	Penghasilan Bruto	TER Bulanan (B)	PPh Pasal 21
Januari	2 Juta	0%	0
Februari	4 Juta	0%	0
Maret	3 Juta	0%	0
April	3 Juta	0%	0
Mei	7 Juta	1%	Rp 70,000
Juni	2 Juta	0%	0
Juli	2 Juta	0%	0
Agustus	2 Juta	0%	0
September	7 Juta	1%	Rp 70,000
Oktober	4 Juta	0%	0
November	2 Juta	0%	0
Desember	10 Juta	1,5%	Rp 150,000
Total	48 Juta		Rp 290,000

Read More:

• Pelaporan Pajak Tahunan di Indonesia

Konsultasikan Urusan Pajak Anda Bersama Incorp Indonesia

Implementasi regulasi pajak terbaru oleh pemerintah barangkali membuat proses pengelolaan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) tampak kompleks bagi sebagian besar individu atau perusahaan Wajib Pajak.

InCorp Indonesia hadir dengan tim ahli yang berpengalaman dalam bidang perpajakan yang siap memberikan layanan konsultasi dan penanganan PPh 21 secara profesional dan efisien. 

Percayakan kepada kami untuk menyederhanakan pengelolaan pajak. Segera hubungi kami untuk konsultasi lebih lanjut dan temukan solusi terbaik untuk kebutuhan perpajakan Anda